¿Cuándo corresponde rectificar una declaración tributaria?
La rectificación es un proceso que la Administración Tributaria pone a disposición de los contribuyentes para que tengan la opción de corregir, actualizar o modificar valores que ya han sido presentados previamente en las declaraciones tributarias.
En nuestra legislación, específicamente en el Código Tributario, Decreto 6-91, artículo 106, se encuentra regulada la utilización de la figura de la rectificación en las declaraciones, el cual en su parte conducente indica que “El contribuyente o responsable que hubiere omitido su declaración o quisiere corregirla, podrá presentarla o rectificarla, siempre que ésta se presente antes de ser notificado de la audiencia”.
La rectificación de una declaración tributaria puede resultar procedente cuando:
- El contribuyente ha identificado inconsistencias en los valores consignados en sus declaraciones tributarias, debido a que éstos no coinciden, por ejemplo, con la información registrada en los respectivos libros de compras y ventas.
- Como resultado de la conciliación de los ingresos registrados contablemente contra lo que se encuentra en la Agencia Virtual, específicamente en el reporte FEL correspondiente a los documentos emitidos, se identifica omisión de alguna factura, notas de crédito o algún otro documento tributario que deriva en la correcta determinación del impuesto.
- Por error involuntario no se incluye el valor correspondiente a una constancia de Retención del
VA que corresponde al período declarado. De igual forma, cuando se determina que la compensación realizada en las operaciones de exportación por concepto de Retenciones de VA fue declarada incorrectamente, al haberse aplicado un porcentaje correspondiente a actividades locales, generando con ello una diferencia en la correcta determinación del impuesto. - Derivado de un análisis efectuado sobre la actividad productiva de un contribuyente, se determina la necesidad de realizar rectificaciones a sus declaraciones de IVA en ciertos períodos impositivos, con el objetivo de solicitar devolución de los créditos fiscales que resulten procedentes.
- Cuando no se hayan considerado en la declaración los gastos significativos deducibles, como lo pueden ser las depreciaciones, que disminuyan la base imponible en el Impuesto Sobre la
Renta.
Para rectificar una declaración específica, debe tomarse en consideración el plazo de prescripción que es de cuatro años.
Por lo anterior, si en su empresa están considerando realizar la rectificación de la declaración de algún impuesto en particular, pero no se encuentran seguros respecto de su procedencia, en Alfonso Orozco y Asociados podemos asesorarle respecto este tema.