EXCLUSIÓN-INACTIVACIÓN COMO CONTRIBUYENTE ESPECIAL Y AGENTE RETENEDOR DE IVA
Durante el presente mes (noviembre 2026) son varios los contribuyentes que están recibiendo este tipo de notificaciones por parte de la Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-:
- Resoluciones que los excluyen del padrón de Contribuyentes Especiales.
- Avisos de inactivación de la calidad de Contribuyente Especial de Agente de Retención de IVA.
En ambas notificaciones se establece que la exclusión-inactivación tendrá vigencia a partir de 1 de enero 2027.
Para estas notificaciones, debe tomarse en cuenta lo siguiente:
- Para la exclusión del padrón de Contribuyentes Especiales, la SAT se fundamenta principalmente en disposiciones establecidas en el Código Tributario y la Ley Orgánica de la SAT.
- Dicha exclusión, según lo indican las Resoluciones, devienen del resultado de un análisis que consideró magnitud de operaciones, ingresos brutos anuales declarados, monto de activos y aporte fiscal, entre otras consideraciones.
- Derivado que las notificaciones tendrán vigencia a partir del 1 de enero 2027, se mantiene la obligación de presentar Estados Financieros auditados por el año 2026.
- A algunos contribuyentes se les mantiene activos como agentes de retención de IVA con la calidad de Exportador, de acuerdo con lo que establece el artículo 1 del Decreto 20-2006. Como consecuencia de la anterior, mantienen para el año 2027 la obligación de presentar Estados Financieros auditados.
- Si el contribuyente se quedó sin ninguna calificación como agente de retención de IVA, a partir del 1 de enero 2027 deberá soportar retención de IVA por las facturas emitidas.
- Los contribuyentes excluidos del padrón de Contribuyentes Especiales, dejarán de tener Asesor designado por parte de la SAT. Esto podría tener incidencias en gestiones que se realicen ante la SAT, principalmente por demora en la atención de solicitudes y/o consultas.
Por buenas prácticas empresariales, temas relacionados con gobierno corporativo, requerimientos de entidades crediticias, etc., es conveniente y necesario continuar con la contratación del servicio de auditoría de Estados Financieros, independientemente del cumplimiento de la obligación fiscal.
Magister David Rodríguez
Gerente Comercial y Experto Tributario