En la práctica, existen empresas que mantienen registrados en sus Estados de Situación o Balances Generales, saldos a favor por créditos fiscales acumulados, cuyo origen puede corresponder, entre otros, a:
- Crédito por IVA asociado a actividades de exportación.
- Créditos por ISR, generados por pagos en exceso.
- Créditos por Retenciones de IVA, y
- Pagos indebidos de impuestos.
Una adecuada gestión de estos créditos fiscales resulta fundamental, para evitar que estos se constituyan en un problema de liquidez para su empresa. Por ello, realizamos las siguientes recomendaciones:
- Tener presente el período de prescripción:
El artículo 47 de nuestro Código Tributario establece que los contribuyentes tienen un plazo de cuatro años para solicitar la devolución de lo pagado en exceso o indebidamente, y del crédito fiscal por IVA. Después de este plazo, se pierde el derecho de presentar ante la Superintendencia de Administración Tributaria las solicitudes respectivas. - No dejar transcurrir mucho tiempo desde su generación:
En la medida que transcurre el tiempo sin gestionar la recuperación de los créditos, puede incrementarse la dificultad para obtener la información que soporta los pagos en exceso o indebidos, y el crédito fiscal, ya sea por un sistema de archivo inadecuado que dificulte la ubicación de documentos que tengan más de dos años de antigüedad, o por el tiempo que se puedan demorar terceros para proporcionar información (principalmente entidades bancarias y proveedores del extranjero). Así mismo, mientras mayor sea la antigüedad del saldo, mayor puede ser el esfuerzo requerido para reconstruir la trazabilidad de las operaciones, conciliar registros contables y tributarios. El ingreso de las solicitudes en forma oportuna, puede contribuir a la obtención de resultados positivos para su empresa. - Respaldo documental de las operaciones:
Contar con el respaldo o soporte adecuado de las operaciones relacionadas con los créditos fiscales, reduce el riesgo de la determinación de ajustes en la revisión que realizan los auditores de la Administración Tributaria, o bien del rechazo de las solicitudes planteadas. En caso que no se cuente con certeza que las operaciones están respaldadas adecuadamente, una revisión previa a la presentación de las solicitudes puede ser conveniente, con la intención de corregir deficiencias que se detecten. - Asesorarse con expertos en el tema:
El apoyo de expertos con conocimientos y experiencia en la recuperación de créditos fiscales, puede contribuir a que concluyan con éxito las solicitudes ingresadas a la Administración Tributaria.
Una adecuada estrategia de recuperación de créditos fiscales es vital para concluir satisfactoriamente estos procesos. Ponemos a su disposición nuestra experiencia de 53 años en temas tributarios.
Magister David Rodríguez Gerente Comercial y Asesor Tributario