EL INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA Y EL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA COMO PARTE DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ANUALES
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
En el Decreto 10-2012 del Congreso de la República de Guatemala, que contiene el Impuesto Sobre la Renta (ISR), encontramos el artículo 40 numeral 2, aplicable a los contribuyentes que están en el Régimen de Utilidades de las Rentas de Actividades Lucrativas, el cual impone la obligación de presentar Estados Financieros "debidamente" auditados, con su respectivo dictamen e informe, firmado y sellado por el profesional que lo emitió, cuando estos hayan sido calificados como agentes de retención del IVA o como contribuyentes especiales.
Es nuestro criterio de Firma, que esta obligación no aplica sobre los contribuyentes que se acogieron al Régimen Opcional Simplificado de las Rentas de Actividades Lucrativas (art. 49).
ESTUDIOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Es aplicable a todas aquellas operaciones efectuadas entre partes relacionadas y/o vinculadas que se realicen entre una empresa residente en Guatemala y una empresa residente en el extranjero; y ésta tenga efectos en la determinación de la base imponible del ISR del período en que se realiza.
Por tanto, en Guatemala según el artículo 56 del Decreto 10-2012, es un requisito presentar este Informe de Valoración entre Partes Relacionadas.
Obligaciones del contribuyente
De acuerdo con lo establecido por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), las obligaciones del contribuyente que presenta este Informe o Estudio son las siguientes:
- Poseer el análisis suficiente para demostrar y justificar la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus operaciones con partes relacionadas, el que debe estar contenido en el Estudio de Precios de Transferencia.
- Ingresar información al Anexo a la Declaración Jurada Anual del ISR, sobre partes relacionadas.
- Aportar la documentación que le requiera la Administración Tributaria.
La obligación de elaborar el Estudio de Precios de Transferencia en Guatemala no discrimina a contribuyentes por su nivel de ingresos u operaciones, ni libera a ninguno de su presentación, toda vez hayan llevado a cabo operaciones con partes relacionadas en el extranjero durante el ejercicio.
Hemos notado que muchas empresas dejan para último momento la contratación de una Firma de auditoría para la elaboración de estos informes. Esta práctica puede generar complicaciones, ya que existe riesgo que las Firmas ya no cuenten con tiempo para atenderles. Por ello, recomendamos considerar con anticipación la evaluación y selección de la Firma profesional que prestará el servicio, a fin de asegurar una atención oportuna y de calidad. Por cualquier duda, será un gusto atenderle; nos especializamos en estas áreas.
Lic. Cristóbal Lorenzana
Ejecutivo Comercial y Consultor Tributario