LAS REGALIAS Y SU TRATAMIENTO FISCAL
En Guatemala, las regalías son pagos realizados por el uso o explotación de derechos intangibles, sin que exista transferencia de propiedad, por lo que constituyen una contraprestación económica regulada por contratos civiles, mercantiles o de propiedad intelectual.
Entre los principales intangibles se encuentran:
- Derechos de autor
- Marcas y nombres comerciales
- Patentes
- Licencias de software
- Conocimiento, habilidades y experiencias necesarias para lograr resultados exitosos
(Know-How). - Modelos industriales, fórmulas o procesos
¿Por qué se pagan regalías?
Las regalias se pagan porque el titular de un derecho intangible como ejemplo una marca, conserva la propiedad de este, pero autoriza a un tercero a utilizarlo o explotarlo económicamente a cambio de una contraprestación. Es decir, no se transfiere la propiedad, sino únicamente el derecho de uso, generando un beneficio económico para quien lo utiliza y una retribución para quien es dueño del activo intangible.
Efectos y contingencias por incorrecta aplicación de regalías
Cuando la figura de regalía no se estructura, documenta o trata fiscalmente de forma adecuada, puede generar contingencias tributarias, financieras y legales relevantes. Aquí se mencionan algunas:
- Debilidad probatoria ante el fisco.
- La SAT podría cuestionar la procedencia del gasto si la operación no se encuentra debidamente documentada y soportada contractualmente, al considerar que su naturaleza real corresponde a un servicio técnico y no a una regalía (o viceversa). Dicha reclasificación podría generar ajustes por impuesto omitido, diferencias en las retenciones practicadas, así como la imposición de multas e intereses correspondientes.
- Ajuste por SAT por considerar que existe una distribución indirecta de utilidades.
Es indispensable que la regalía esté respaldada por un contrato formal que identifique a las partes y defina claramente el derecho intangible, su alcance, territorio, plazo y forma de pago, debiendo además existir coherencia con su registro contable y el soporte fiscal correspondiente. De lo contrario, el gasto podría perder deducibilidad y generar contingencias tributarias.
En Alfonso Orozco & Asociados contamos con la experiencia para asesorarle en la correcta estructuración, documentación y tratamiento fiscal de regalías, así como en la prevención de contingencias ante la Administración Tributaria; quedamos a su disposición para atender cualquier duda o brindarle acompañamiento especializado en este tema.
Lic. Cristóbal Lorenzana
Alfonso Orozco & Asociados