Los exportadores para poder llevar a cabo sus operaciones de venta al extraniero realizan compras, las cuales incluyen IVA. Estas ventas están exentas del referido impuesto, por lo que el exportador queda sin ninguna forma de poder recuperar el IVA de sus compras.
El IVA de las compras se va sumando y acumulando en los libros contables de los exportadores.
El valor que se ha acumulado de las compras se conoce como crédito fiscal y de acuerdo con las leyes de Guatemala se puede pedir su devolución.
De acuerdo con la Ley del IVA, los principales requisitos a observar para validar la devolución del crédito fiscal son:
- Que las exportaciones hayan cumplido todos los requisitos legales, es decir, estén perfeccionados.
- Que se cuente con los documentos de respaldo en las compras realizadas (facturas, pólizas de importación, facturas especiales, etc.).
- Que se posea los medios de pago que individualicen el nombre de los proveedores.
En la actualidad existen 4 métodos para solicitar el crédito fiscal:
a) Régimen general: Es el más común y el "tradicional". Las Generalidades en este régimen son:
- La solicitud de crédito fiscal es por períodos trimestrales o semestrales.
- La prescripción para la solicitud es de 4 años.
b) Régimen especial: Algunas generalidades de este régimen son:
- Se solicita de manera mensual ante el Banco de Guatemala.
- Se debe de calificar y actualizar por medio de la Agencia Virtual de la SAT en los meses de enero y julio de cada año.
- Los porcentajes solicitados a la SAT varían entre el 75% y 60%, dependiendo si lo solicitado va de Q.0.01. a Q.500,000.00 o más, la diferencia puede ser solicitada por medio del Régimen General.
c) Régimen Optativo: Algunas generalidades de este régimen son:
- La solicitud es por períodos mensuales.
- Se reclama el 100% del crédito fiscal relacionado con actividad exportadora.
- Se necesita dictamen de un CPA y se autoriza a la SAT a solicitar información a
- instituciones Bancarias.
d) Régimen especial electrónico: Algunas generalidades de este régimen son:
- Se puede pedir la solicitud del 100% del crédito fiscal cada mes, para ello es necesario estar incorporado en el sistema de facturas electrónica (FEL).
- Debe de observarse su período de prescripción de 4 años.
Si tienes dudas o necesitas apoyo con este trámite ante la SAT, nos ponemos a tus órdenes para asesorarte.
Lic. Cristóbal Lorenzana
Alfonso Orozco y Asociados.